2021.08.30 税務会計顧問

中古資産を購入すると節税になる？

『節税のために中古資産を購入する。』
会計の打合せの時に、話題になる話です。

本当に節税になるのか、新品と中古とどこが違うのかを、税金の面から解説します。

減価償却とは

減価償却の計算の仕組みが、中古資産の購入の時の計算のカギになります。
減価償却とは、固定資産などを購入した時に、購入した全額をその年の経費にせず、一定の年数（耐用年数）に分割して経費にする計算の仕組みです。

具体的には下記のような計算をします。

このように、減価償却とは、100万円の固定資産を6年間で経費化する仕組みです。

中古資産と新品の減価償却の違い

減価償却の計算で、【中古】と【新品】で異なる計算をするのは、【耐用年数】です。
中古資産の耐用年数は、「合理的に見積もった年数」とするのが原則ですが、見積もることができないときは、下記の簡便法の計算の結果を見積もり耐用年数とします。

具体的には下記のような計算になります。

このように、耐用年数が短くなるので、初年度の償却費が大きくなりました。
中古資産にすると、減価償却が早く進むので、経費にするスピードが早くなります。

上記の事例では、総額の100万円が経費になることは同じですが、新品だと6年かかり、中古だと3年で経費に計上することができました。

さて、同じ車両で4年落ちだったらどうなるか、見てみます。

上記のように、耐用年数が2年になると、初年度に全額経費化できます。
期中に購入した場合は、月割り按分が必要ですので全額経費にできませんが、期首に購入した時は、全額経費にすることができます。

これが、『節税のために中古資産を購入する。』のからくりです。

検証のまとめ

期首に、見積もり耐用年数が2年になる中古資産を購入したら、固定資産でも全額経費にして、節税できる！！

以上、ご参考になれば幸いです。

税理士法人レガート　税理士　土田拓己

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