相続専門税理士服部誠の「相続情報マガジン」

死亡保険金と相続税

2019.07.02

Q.死亡保険金にかかる税金について教えてください。

現在、将来の相続に備えて生命保険の追加加入を考えているのですが、自分にかける生命保険金（死亡保険金）にはどのような税金がかかるのでしょうか。また、どのような点を考慮して生命保険の加入を検討するべきでしょうか。

死亡保険金にかかる税金は、「被保険者」「保険料負担者」「保険金受取人」が誰であるかにより、所得税、相続税、贈与税のいずれかの対象となります。

「保険料負担者」と「保険金受取人」が同一人の場合には、“所得税”が課税されます（一時所得又は雑所得）。

「被保険者」と「保険料負担者」が同一人の場合には、“相続税”が課税されます。

「被保険者」「保険料負担者」「保険金受取人」が全て異なる場合には、“贈与税”が課税されます。

ご質問のケースは②に該当しますので、死亡保険金は“相続税”の対象となります。

上記のとおり、被相続人の死亡によって取得した生命保険金や損害保険金のうち、その保険料の全部または一部を被相続人が負担していたものは、相続税の課税対象となります。

ただし、「死亡保険金の非課税制度」があるため、次の算式で計算した非課税限度額を超える部分が相続税の課税対象となることに注意しましょう（相続人以外の人が取得した死亡保険金には非課税制度の適用はありません）。

「非課税限度額＝500万円×法定相続人の数」

（注1）法定相続人の数は、たとえ相続放棄をした人がいても、その放棄がなかったものとした場合の相続人の数を指します。
（注2）法定相続人の中に養子がいる場合、法定相続人の数に含める養子の数は、実子がいるときは1人、実子がいないときは2人までとなります。

たとえば、家族構成を父・母・長男・長女とし、保険契約者（保険料負担者）かつ被保険者である父が死亡した場合で考えてみましょう。もし、死亡保険金3,000万円を母（保険受取人）が受け取った場合、相続税の課税対象額は次のとおりです。

死亡保険金は、保険料負担者・被保険者・保険金受取人の関係性によって課税される税金の種類が異なります。その中でも、贈与税が課税される契約形態（1の③のケース）は避けるようにしましょう。

万一、贈与税が課税される契約形態になっている場合には、速やかに保険金受取人の変更を検討してください。保険会社に申請すればいつでも変更が可能です。

ちなみに、遺産が預貯金のみである場合、そのすべてが相続税の課税対象になります。一方で、預貯金が生命保険金に変わった場合には、一定額まで非課税となります。

このように、ご自身の相続を想定した場合の非課税限度額を確認して、その非課税枠が十分活用できるかどうかを、今一度確認しておくことをオススメします。

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